Identifikovat firmu, která má problémy se splatností svých pohledávek z obchodních vztahů, je možné analýzou několika klíčových ukazatelů z výkazu zisku a ztráty a aktiv v rozvaze.

ŽIVOTNÍ CYKLUS POHLEDÁVKY

Pohledávka zpravidla vzniká vystavením faktury za odběratelem. Má určité datum splatnosti, do něhož by měla být zaplacena. Pokud pohledávka není uhrazena a podnik k ní nemá žádné pojištění, dochází k mimosoudnímu vymáhání pohledávky, jehož potenciální úspěšnost klesá velmi rychle s tím, jak pohledávka postupně stárne. V určitém okamžiku má smysl vytvořit opravnou položku k pohledávce, která umožní případně pohledávku po splnění zákonných podmínek odepsat a převést do nákladů (resp. anulovat zisk, který je v účetnictví již od vzniku této pohledávky).

SLEDOVÁNÍ POHLEDÁVEK V ÚČETNÍCH VÝKAZECH

Jak takové pohledávky sledovat v účetních výkazech?

1. Během hospodářského roku lze sledovat tvorbu nových opravných položek na řádku 19 ve výkazu zisku a ztráty, tedy “Úpravy hodnot pohledávek”. Kladná hodnota tohoto řádku znamená nově přidanou (případně navýšenou) opravnou položku. Naopak záporná hodnota naznačuje rozpuštění opravné položky, například pokud sporná pohledávka byla odběratelem uhrazena nebo došlo k jejímu snížení s novým zhodnocením bonity odběratele.
2. Pokud je pohledávka nakonec účetně odepsána po splnění zákonných podmínek, uvidíme to ve zvýšení položky “Jiné provozní náklady” na řádku 29.
3. Kumulativně lze sledovat opravné položky k pohledávkám v části aktiv v rozvaze na řádku “Pohledávky z obchodních vztahů” ve sloupci “korekce”.

PŘÍLOHY V ÚČETNÍCH VÝKAZECH

Velmi cenné informace o pohledávkách po splatnosti je možné získat také v přílohách v účetních závěrkách. Kromě pohledávek jsou tu i informace o závazcích po splatnosti.

SHRNUTÍ

Tvorbu nových opravných položek sledujte na řádku 19 ve výkazu zisku a ztráty. Účetní odpis pohledávky se projeví na řádku 29. Kumulativní stav opravných položek můžete najít v rozvaze v části aktiv u pohledávek z obchodních vztahů.

Sledujte také vývoj tržeb a pohledávek. Pokud se zvyšuje objem pohledávek, ale tržby klesají, může jít o problém s inkasem pohledávek.

Tímto způsobem můžete identifikovat a sledovat problémy se splatností pohledávek firmy.